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视同销售会计处理总结

2009-06-12 源自:价值中国网

    税法中规定企业的八种视同销售行为需要计算缴纳增值税:
 
  (1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目,属于自产自用性质,不得开具增值税专用发票,但需按规定计算销售额和应纳税额。

  借:在建工程

    贷:库存商品

      应交税金——应交增值税(销项税额)

  (2)自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理:企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资,按成本转账。

  借:长期股权投资

    贷:库存商品

      应交税金——应交增值税(销项税额)

  (3)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理:企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等,应视同销售货物计算应交增值税。

  借:在建工程

    应付福利费

    贷:库存商品

      应交税金——应交增值税(销项税额) 

  (4)自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理:企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售货物并计算应交增值税。

  借:营业外支出

    贷:库存商品

      应交税金——应交增值税(销项税额)

  (5)自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理:企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者视同销售货物处理,需要按照正常的收入确认,同时还要结转成本。

  借:应付股利

    贷:主营业务收入

      应交税金——应交增值税(销项税额) 

  借:主营业务成本

    贷:库存商品

  (6)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理:企业用产品:)原材料等,依税法规定应视同销售产品,计算并缴纳增值税。

  借:原材料(或固定资产等)

    贷:库存商品

      应交税金——应交增值税(销项税额)

  (7)将货物交付他人代销的会计处理:①视同买断方式,不涉及手续费的问题,企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时,开具专用发票给受托方。

  在发出代销商品时:

  借:委托代销商品

    贷:库存商品

  收到代销清单时:

  借:银行存款(或应收账款等)

    贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

      应交税金——应交增值税(销项税额)

  借:主营业务成本

    贷:委托代销商品 

  ②收取手续费方式,企业应在受托方交回代销产品清单时,为受托方开具专门发票,同时作分录处理。

  在发出代销商品时:

  借:委托代销商品

    贷:库存商品

  收到代销清单时:

  借:银行存款(或应收账款等)

    营业费用

    贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

      应交税金——应交增值税(销项税额)

(8)销售代销货物的账务处理:①视同买断方式,在销售货物时,为购货方开具专用发票。

  收到代销商品时:

  借:受托代销商品

    贷:代销商品款

  实际销售商品时:

  借:银行存款

    贷:主营业务收入

      应交税金——应交增值税(销项税额)

  借:主营业务成本

    贷:受托代销商品

  借:代销商品款

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    贷:应付账款

  按合同协议支付给委托代销方款项时:

借:应付账款

    贷:银行存款

  ②收取手续费方式,将余款如数归还委托方,在销售货物时为购货方开具专用发票。

  收到代销商品时:

  借:受托代销商品

    贷:代销商品款

  实际销售商品时:

  借:银行存款

    贷:应付账款

      应交税金——应交增值税(销项税额)

  借:应交税金——应交增值税(进项税额)

    贷:应付账款

  借:代销商品款

    贷:受托代销商品

  将货款归还委托代销单位,并计算代销手续费时:

  借:应付账款

    贷:银行存款

      主营业务收入(其他业务收入)

 

 

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  1. admin
    2009年9月11日17:16 | #1

    代销品在EBS中如何处理?

    如果在商品属性中设置为代销品,成本怎么设置?
    答: 启用PAC, 杂入的时候可以输入价格, 那么收到商品时,做杂项入库:
    帐户设置:
    借:受托代销商品
        贷:代销商品款

    销售商品时,以销计进, 做杂项出库,同时生成应付发票,应收发票.

    应收发票:

    借:银行存款

        贷:主营业务收入

          应交税金——应交增值税(销项税额)

    杂项出库的会计分录(需要对Oracle 的成本管理器 做客户化,对于代销品的帐户取法要客户化,因为标准的处理流程其会计分录的贷方科目必然是库存商品):

      借:主营业务成本

        贷:受托代销商品

    应付发票:

      借:代销商品款

        应交税金——应交增值税(进项税额)

        贷:应付账款

    我们有客户在EBS中的处理方式是: 不在商品属性上做文章,而是设置代销库存组织,所有代销品进入这个库存组织. 但就连锁零售而言,这么做太麻烦,不可行.

    所以建议在商品属性上做文章, POS销售回来后在接口做文章,分别生成杂项出库和应付发票.

  2. admin
    2009年9月11日17:34 | #2

    但是成本管理器是C写的,改不了,貌似无解.

    只能把代销品放在代销子库存,在代销子库存的帐户设置上,把其科目段设置为:受托代销商品
    只能在分公司和各门店都设置代销子库存来处理. 门店收货后,导入EBS接口的时候,判断是否代销品,如果是则把杂项入库做到门店对应的代销子库.

    这种变相处理方法对EBS设置和客户化比较麻烦. 还有其他一系列东西要考虑. 但从库存统计和使用方便性角度看,暂时也只能这样了.

    代销品门店销售后, 导入EBS接口的时候,判断是否代销品,如果是则把杂项出库做到门店对应的代销子库.

  3. 2009年9月18日10:53 | #3

    对于连锁零售来说,每个门店设置一个子库,如果为代销品需要另设置子库,则3000家门店就要多设置3000个子库。另外:入库、终端销售、杂项出库等流程处理要做特殊判断,这样业务逻辑理解起来就很困难,不利于实现和沟通。

    现有客户是把代销品的成本设置为0,其他处理与经销品保持一样。财务处理上:把代销品库存处理的库存的对方科目设置为中转科目,月结时统一结转销售成本,而应付由代销售品的销售统计报表来计算应付额,然后 在AP中做应付发票。

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